Выяснить, почему заблокирован банковский счет компании, теперь можно через интернет на портале ФНС. Для этого воспользуйтесь сервисом «Система информирования банков о статусе обработки электронных документов». О его работе рассказывают эксперты УФНС по Пермскому краю.

В сервисе доступ к сведениям открыт для каждого налогоплательщика, как по своим банковским счетам, так и по счетам деловых партнеров.

На первом шаге нужно ввести идентификационные данные, чтобы определить тип информации и самого налогоплательщика. В поле «Тип запроса» выберите опцию «Действующие решения о приостановке операций по счету», а в оставшихся полях укажите реквизиты предприятия (или ИП), включая ИНН и банковский идентификационный код (БИК) банка.

Понять причину блокировки банковского счета можно по коду, который выдаст сервис. Детальная информация по расшифровке кодов есть внизу страницы в разделе «Справочник оснований для приостановки банковских операций и переводов». Об этом рассказали инспекторы на своем сайте.

Президент России Владимир Путин по итогам встречи с членами «Деловой России» дал поручение Правительству по разработке законопроекта о параметрах применения УСН и поэтапной отмене этой системы налогообложения. Отмена спецрежима коснется не всех налогоплательщиков, а только тех, которые занимаются торговой деятельностью, то есть перепродажей приобретенных товаров.

Нововведение связано с тем, что создание организаций и регистрация ИП на УСН, перепродающих товары, в том числе собственного производства, используется в схемах сокращения налогов. Отмена УСН для торговли сделает невозможным применение таких схем и приведет к увеличению поступлений в бюджет. Законодатели уже отказались переводить торговую деятельность физлиц на самозанятость, а под применение патентной системы налогообложения не попадает оптовая торговая деятельность.

Есть сведения о возможных параметрах изменений по УСН, в частности о том, что передел выручки для перехода на уплату НДС для упрощенцев, занимающихся торговлей, снизят в 2026 году с 60 млн рублей до 30 млн рублей. Также имеется информация, что изменения не должны коснуться несетевых магазинов.

Поскольку проект изменений в Налоговый кодекс по этому поручению ещё не подготовлен, сложно сказать, что конкретно ждет плательщиков УСН. Нужно дождаться подготовленного Правительством проекта изменений в Налоговый кодекс. Произойдет это осенью. Госдума начнет работу со 2 сентября, а изменения в Налоговый кодекс по поручению Президента нужно принять до начала очередного налогового периода, то есть до 1 января 2026 года.

Законопроект разработан на основе Постановления Конституционного суда от 21 января 2025 г. № 2-П. В нем указывается, что при передаче имущества ООО вышедшему участнику стоимость этого имущества считается доходом компании.

Изменения1 планируется внести в Налоговый кодекс. Согласно им, доходом в целях УСН будет считаться действительная стоимость доли. Эту сумму будут фиксировать по итогам дня, следующего за передачей имущества участнику.

Суд установил, что учредитель, владевший долей в уставном капитале, вышел из компании. Взамен доли стоимостью 56 млн руб. ему передали недвижимость на 55 млн. Налоговая инспекция посчитала, что компания получила доход из-за разницы. На этом основании ей доначислили налог, пени и штрафы.

Конституционный суд указал, что текущие правила нечеткие и допускают произвольную трактовку. По его мнению, доход ООО при выходе участника должен определяться по действительной (рыночной) цене доли, которая перешла к компании на определенную дату. Это обусловлено тем, что при передаче активов возможно изменение стоимости долей.

Пока законодательство не изменится, налог платится с этой суммы. При этом компании, которые уже оплатили налоги по старым правилам, не обязаны пересчитывать платежи, а завершенные судебные дела пересматривать не будут.

☔️Конгресс США близок к принятию исторических законов о крипте — GENIUS, CLARITY и Anti CBDC

На этой неделе в Конгрессе США после напряжённого голосования в Палате представителей были одобрены три ключевых законопроекта по криптовалютам. Если всё пойдёт по плану, они будут отправлены на подпись президенту уже в ближайшие дни. Вот о чём эти законы — и почему это важно не только для США:

🤓GENIUS Act (регулирование стейблкоинов)
— Вводит чёткие правила для выпуска долларовых стейблкоинов: 100% обеспечение, лицензии, отчётность.
— Поможет интегрировать стейблкоины в финансовую систему США и откроет двери институциональным деньгам.

🤷‍♂️Clarity Act (определение правового статуса токенов)
— Разграничивает зоны ответственности SEC и CFTC.
— Вводит чёткие категории: цифровые товары, ценные бумаги и стейблкоины.
— Даёт бизнесу юридическую ясность — где токен, а где «ценная бумага».

🚫Anti CBDC Act (запрет на цифровой доллар)
— Ограничивает возможности ФРС по запуску цифровой валюты (CBDC).

Это создаёт мощный ориентир для других стран — и по сути задаёт стандарт регулирования для глобального крипторынка, тем более что что уже более 70% операций в Tether (USDT) проходят за пределами США — особенно в странах с нестабильной валютой.

Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 года № 943-I».

📆 С 1 января 2026 года ФНС России:

🔵 вправе проводить анализ (оценку) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлиц и ИП
🔵 и предоставлять результаты такой оценки в виде выписки как самому оцениваемому лицу, так и иным лицам, но только в случаях, предусмотренных этим законом

Результат оценки – вывод о соответствии либо несоответствии показателей бухгалтерской и налоговой отчетностей и иных сведений о деятельности бизнеса, которые имеются у налогового органа, критериям оценки в методиках проведения анализа.

Если лицо не согласно с оценкой, то оно может:

1️⃣ направить заявление о корректировке результатов
2️⃣ приложить документы, подтверждающие их обоснованность

➡️ В течение пяти рабочих дней после поступления заявления ФНС России скорректирует результаты оценки либо откажет с обоснованием причин.

👥 Если запрос на выписку направит иное лицо, то сначала результат с оценкой будет направлен тому, о ком запрошена выписка.

📁 При поступлении от него заявления на корректировку выписка предоставляется иному лицу по истечении десяти рабочих дней со дня ее предоставления оцениваемому лицу, при отсутствии заявления – по истечении пяти рабочих дней.

✅ Методика проведения оценки, порядок направления запросов и предоставления результатов, включая их формы и форматы, утверждаются ФНС России.

Нововведения будут:

✔️ способствовать повышению безопасности и открытости деловой среды в России
✔️ снижению числа недобросовестных участников коммерческой деятельности
✔️ помогут бизнесу принимать более обоснованные решения при выборе партнеров

Начну сразу с главного: да, движение в направлении фактической отмены упрощённой системы налогообложения уже заметно. Об этом говорили и год назад, когда стало ясно, что «упрощенцам» с доходом свыше 60 млн рублей придется платить НДС. Но в целом эта «донастройка налоговой системы» затронула не такую значительную часть налогоплательщиков. Но теперь обсуждаются гораздо более радикальные инициативы: в ближайшие годы большинство пользователей УСН, вероятно, переведут на уплату НДС, а ставки самого единого налога при УСН постепенно будут сближаться с налогом на прибыль. На этот процесс, скорее всего, уйдёт 2–3 года. При этом льготные условия точечно сохранят для (не всех) производственных отраслей.

До 1 декабря правительство должно пересмотреть параметры УСН, введённые с 2025 года, и подготовить предложения по их корректировке. Для индивидуальных предпринимателей и организаций, занимающихся торговлей, могут снизить лимит для перехода на уплату НДС (возможно, до 30–40 миллионов рублей, а по некоторым оценкам — до 25 млн), а главное — поэтапно отменить возможность применять УСН для таких компаний (в скобках замечу, что про запрет для торговли АУСН пока речи не идет…)

А вот для общепита есть хорошие новости: Госдума сейчас рассматривает законопроект (№835237-8), который предлагает увеличить лимит дохода для освобождения от НДС в сфере общепита с 2 до 3 млрд рублей, что расширит круг льготополучателей в отрасли (хотя, с учётом инфляции, и не очень существенно). Кроме того, в поручениях Президента упоминается о таком весьма экстравагантном ходе: предлагается зачисление некой фиксированной части НДС, уплачиваемого организациями и ИП из этой отрасли (теми, кто не освобожден от НДС, понятное дело, то есть речь идет о крупном бизнесе), в бюджеты муниципальных образований, на территориях которых оказываются услуги. Это, кстати, будет первый случай, когда НДС зачисляется (частично) не в федеральный, а в местные бюджеты.

Из менее приятных новостей: до ноября должны быть разработаны меры, направленные против злоупотреблений со стороны работодателей в части привлечения самозанятых (так называемая «подмена трудовых отношений на гражданско-правовой договор с самозанятым»). Речь идёт или вообще о запрете на работу самозанятых с юрлицами и ИП, или о введении страховых взносов на выплаты самозанятым.

Есть и позитивные моменты, хотя и для немногих: до 1 августа Правительство подготовит предложения по корректировке параметров федерального инвестиционного вычета (ФИНВ), который фактически позволяет снизить ставку налога на прибыль с 25% до 20%. В поручении Президента указано, что необходимо разрешить одновременно применять федеральный и региональный инвестиционные вычеты, а также расширить перечень видов деятельности, для которых они доступны. При этом общий объём выпадающих доходов бюджета ограничен 150 млрд рублей в год.

Ну и напоследок: возможно появление прогрессивной шкалы НДФЛ для нерезидентов (сейчас она есть только для налоговых резидентов РФ).

Смотрим, следим.

PS Официальная информация о поручениях Президента с сайта Кремля — тут (http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/77285).

В ближайшие годы субъектам УСН в торговле, возможно, всё же не грозит снижение порога по доходам, после которого возникает обязанность платить НДС (https://t.me/KuzminykhAndPartners/472). Сейчас этот лимит составляет 60 млн рублей в год — и, согласно июньским налоговым поручения Президента (http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/77285), его хотели урезать, причем обсуждался вариант уменьшения в два раза, до 30 млн рублей. Цель — увеличить поступления в бюджет. Но после волны критики со стороны предпринимательских объединений власти (вроде бы) решили не спешить: как минимум до 2028 года никаких изменений не будет. Об этом заявили в Минфине на встрече с представителями бизнеса в июле, подтверждают это и источники, близкие к обсуждению вопроса.

В Минфине объяснили — правительство ранее пообещало три года не трогать налоговую систему. Резкое снижение порога приведет к тому, что значительно вырастет число компаний и ИП, обязанных платить НДС. Чтобы избежать негативных последствий, любые изменения сначала тщательно проанализируют и дадут бизнесу пару лет на подготовку.

Предприниматели сразу встретили инициативу в штыки. «Опора России» направила письмо премьер-министру Мишустину с просьбой не спешить с изменениями. В письме указывалось, что изначальная идея исходила от «Деловой России» — представителей крупного несырьевого бизнеса, а ударит она по мелким компаниям.

Среди аргументов «Опоры России»:
— Рост налоговой нагрузки на микропредприятия
— Уход части компаний в тень и, как следствие, снижение реальных налоговых поступлений
— Увеличение расходов на бухгалтерию
— Рост цен для покупателей
— Риск кассовых разрывов: НДС нужно платить по факту отгрузки, а у малого бизнеса нет свободных средств
— На фоне высокой ключевой ставки всё это может привести к недоимкам и банкротствам

«Опоры России» также напоминает, что власти ранее обещали не трогать налоговый режим вплоть до 2030 года. Поэтому предприниматели предлагают сначала глубоко проанализировать последствия и только потом обсуждать инициативу. Ассоциация участников рынка электронной коммерции также обратилась к властям с просьбой отложить снижение порога: по их оценкам, налоговая нагрузка для малого бизнеса может вырасти сразу на 5 п.п. Это способно привести к снижению продаж и уходу игроков с рынка. С учетом инфляции уже через пару лет даже 60 млн рублей — сумма, характерная для совсем мелкого микробизнеса, отмечают эксперты — что уж говорить про 30 млн.

По данным ФНС, введение НДС для малого бизнеса не привело к массовому уклонению от него. За первый квартал 2025 года бюджет получил 180 млрд рублей НДС от упрощенцев; по прогнозу за год эта сумма может перевалить за 700 млрд. Если бы «безНДСный» порог снизили, плательщики УСН были бы вынуждены закладывать в цены ставку НДС 5–7% (а большинство упрощенцев выбирают именно этот варианта «квазиНДС», так как с качественными вычетами НДС у них проблемы). Это могло бы спровоцировать новый виток инфляции. Сейчас инфляция превышает 9%, и власти не хотят усугублять ситуацию. Экономисты отмечают, что властям важно дождаться более стабильных показателей, прежде чем трогать налоги. Среди причин вероятного отказа от изменений — и опасения банкротств среди несетевой розницы.

Впрочем, изначальные июньские поручения Президента Правительству по налоговым вопросам не отменены, да и никаких изменений в части самозанятых пока Правительство тоже не планирует. Напомню, был план или запретить самозанятым работать с бизнесом вообще, или обложить выплаты самозанятым от бизнеса страховыми взносами. Так что пока малому бизнесу расслабляться рано.

Правительство готовит масштабную налоговую реформу для малого и среднего бизнеса

Власти рассматривают возможность отмены льготных тарифов страховых взносов для МСП в 2026 году. Это решение может стать одним из самых радикальных за последние годы и коренным образом изменить условия работы для миллионов предпринимателей.

Что планируется изменить?

Сейчас компании с оборотом до 2 млрд рублей и численностью сотрудников до 250 человек платят страховые взносы по сниженной ставке 15% вместо стандартных 30%. Для приоритетных отраслей (производство продуктов питания, одежды, мебели, бытовой техники) ставка и вовсе составляет 7,6%.

При отмене льгот налоговая нагрузка на бизнес может вырасти:

• В 2 раза — для большинства МСП (с 15% до 30%)
• В 4 раза — для приоритетных отраслей (с 7,6% до 30%)

Почему это происходит?

По данным источников в правительстве, Минфин столкнулся с бюджетным дефицитом, который невозможно закрыть без увеличения доходов. Даже снижение оборонных расходов не решает проблему — реальная экономическая ситуация оказалась сложнее, чем показывают официальные данные.

Возможные последствия:

1. Рост цен — бизнес будет вынужден перекладывать возросшие расходы на потребителей
2. Волна банкротств — многие компании не выдержат четырехкратного увеличения нагрузки
3. Уход в тень — несмотря на усиленный финансовый контроль, некоторые предприниматели могут вернуться к выплате зарплат "в конвертах"
4. Инфляционное давление — ЦБ может снова повысить ключевую ставку, что удорожит кредиты

Долгосрочные эффекты:

Переход активной фазы СВО может создать новые challenges:

• Рост безработицы из-за банкротств МСП и демобилизации
• Снижение потребительского спроса
• Ухудшение качества банковских портфелей
• Замедление инвестиционной активности в гражданском секторе

Эксперты предупреждают: такое решение может стать "последней каплей" для экономики, и структурные проблемы могут перерасти в полноценный кризис.

В России вводят жесткие штрафы за нелегальные операции с криптовалютой

26 августа в Госдуму внесен законопроект №159659, который устанавливает административную ответственность за нарушение правил оборота цифровых валют. Новые правила затрагивают как частных лиц, так и бизнес.

Основные нарушения и размеры штрафов:

1. Оплата товаров и услуг криптовалютой

• Граждане: 100-200 тыс. рублей + возможная конфискация
• Должностные лица: 200-400 тыс. рублей
• Юридические лица: 700 тыс. - 1 млн рублей

2. Майнинг без специального разрешения

• Граждане: 100-200 тыс. рублей
• ИП: 200-400 тыс. рублей
• Должностные лица: 200-400 тыс. рублей
• Юрлица: 1-2 млн рублей

3. Нелегальная деятельность криптообменников и майнинг-операторов

• ИП: 200-400 тыс. рублей
• Должностные лица: 200-400 тыс. рублей
• Юрлица: 1-2 млн рублей

4. Нарушение отчетности

• Несообщение о добытой криптовалюте или адресе майнинг-пула карается штрафами до 2 млн рублей для компаний

Что важно знать:

• Законопроект направлен на вывод криптовалютных операций из тени
• Легальный оборот возможен только через уполномоченные организации
• Майнинг требует получения специального разрешения
• Предусмотрена конфискация криптовалюты при нарушении правил

Практические последствия:

Предпринимателям и частным майнерам необходимо:

• Легализовать деятельность через получение разрешений
• Отказаться от приема криптовалюты в качестве оплаты
• Организовать правильную отчетность по операциям с цифровыми активами

С 1 сентября 2025 года в России действуют новые правила командировок

Постановление Правительства №501 от 16.04.2025 заменяет действовавшее много лет Постановление №749. Хотя текст документа практически не изменился, переход на новые правила — хороший повод проверить и обновить внутренние процедуры компании.

Кого можно направлять в командировки?

• Только сотрудников, работающих по трудовому договору
• Дистанционных работников (поездка в офис в другом городе считается командировкой)
• Совместителей

Важно: поездки разъездных сотрудников и исполнителей по ГПД командировками не признаются!

Отличия командировки от служебной поездки:

Минфин предлагает ввести НДС на зарубежные товары, продаваемые через маркетплейсы

Министерство финансов России опубликовало (https://regulation.gov.ru/projects/160908/) проект поправок в Налоговый Кодекс, предусматривающий поэтапное введение НДС в отношении иностранных товаров, реализуемых через маркетплейсы.
Согласно проекту, ставка НДС будет вводиться постепенно:

- с 2027 года — 5%,
- с 2028 года — 10%,
- с 2029 года — 15%,
- с 2030 года — 20% (почему-то не 22%).

Плательщиками налога станут как зарубежные продавцы, так и российские маркетплейсы, продающие импортные товары.

В настоящее время при заказах из-за рубежа товаров стоимостью до €200 дополнительные сборы не взимаются, а при превышении этого лимита применяется пошлина в размере 15% от суммы превышения. Новый НДС, ясное дело, будет платиться плюсом к пошлине. Первоначально предлагалось обложить налогом только заказы в пределах этого лимита, однако обновлённая версия законопроекта распространяет его действие на все трансграничные покупки.

Контроль за уплатой НДС будет обеспечиваться за счёт предоставления ФНС доступа к данным таможенных органов о заказах. Декларации планируется подавать в электронном виде — тут без сюрпризов.

Таким образом, нововведение коснётся товаров, ввозимых в рамках беспошлинного лимита ЕАЭС, и приведёт к удорожанию иностранной продукции, реализуемой на российских онлайн-площадках.

Отмена патентной системы налогообложения затронет сотни тысяч предпринимателей по всей России

Как известно, российские власти намерены существенно ограничить применение патентной системы налогообложения (ПСН), которой сегодня пользуются сотни тысяч индивидуальных предпринимателей. Как следует из пояснений Минфина, изменения предлагаются «в целях развития микробизнеса и обеспечения конкурентных условий с бизнес-сообществом, достигшим среднего уровня по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения».

Предполагается не только снижение порога для применения ПСН, но и полный запрет использования данного режима для наиболее популярных сфер — розничной торговли в стационарных объектах и услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

По данным ФНС (https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/16485587/), только в этих сегментах работают (https://t.me/rbc_news/132188) около 507 тыс. и свыше 277 тыс. предпринимателей соответственно. В случае реализации инициативы патент перестанут применять владельцы небольших аптек и магазинов, компании по грузоперевозкам, а также отдельные предприниматели в сфере ресторанного бизнеса, бытовых услуг и даже IT. Всего из 1,43 млн ИП, использующих ПСН на середину 2025 года, вынуждены будут отказаться от него не менее 55%.

Фискальную цель реформы власти и не скрывают. По расчётам Минфина, за счёт «перетока» части предпринимателей на другие режимы налогообложения федеральный бюджет получит дополнительно (https://www.forbes.ru/biznes/546978-pravitel-stvo-predlozilo-izmenit-patentnuu-sistemu-dla-malogo-biznesa) 1,27 млрд рублей уже в 2026 году и более 3 млрд — в 2027–2028 годах. Для сравнения: только в первом полугодии 2025-го индивидуальные предприниматели на ПСН заплатили в бюджет 49 млрд рублей, в то время как ИП на упрощённой системе налогообложения перечислили около 1 трлн рублей.

Ключевая цель реформы, по сути, заключается в том, чтобы выдавить предпринимателей с патента на УСН (с НДС).

Кабмин планирует продлить льготу по НДС для туроператоров до 2030 года

Правительство предложило продлить действие нулевой ставки НДС для туроператоров до 2030 года. Изначально льгота была введена с июля 2023 года и должна была действовать до конца июня 2027-го.
По словам министра экономического развития Максима Решетникова, мера направлена на снижение налоговой нагрузки на отрасль и создание условий для удешевления организованных путешествий по России. По оценкам Российского союза туриндустрии (РСТ), благодаря этой льготе стоимость туров внутри страны могла снижаться на 8–10%.

За 14 месяцев применения механизма туроператоры сэкономили около 370 млн руб., которые бизнес смог направить на развитие и текущие расходы. Президент РСТ Илья Уманский отмечал, что продление действия льготы позволит компаниям адаптироваться к меняющемуся фискальному законодательству, а синхронизация с аналогичной нулевой ставкой НДС для гостиниц создаёт системный эффект поддержки отрасли.
Напомним, нулевая ставка НДС для средств размещения действует с июля 2022 года и распространяется также на аренду туристической инфраструктуры. Минфин оценивал потери бюджета от этой меры в 36 млрд руб. ежегодно.

Однако в применении льготы для туроператоров возникали сложности. Сейчас воспользоваться ею могут только компании и ИП, формирующие полный турпродукт с обязательным включением услуг перевозки и размещения. Это создавало ситуации, когда при заказе у туроператора лишь отдельных услуг (например, экскурсий или проживания) налоговые органы могли отказать в применении нулевой ставки.

Для устранения этой проблемы в Госдуму внесены поправки в закон «Об основах туристской деятельности в РФ». Они уточняют понятие турпродукта как комплекса услуг по единой цене, где для въездного и внутреннего туризма обязательным элементом является проживание в гостинице и хотя бы одна дополнительная услуга (перевозка, трансфер, питание, аренда транспорта, визовое сопровождение, экскурсии и др.). После принятия этих изменений пользоваться льготой смогут практически все легальные туроператоры, формирующие пакетные предложения. По оценкам экспертов, количество компаний, реально применяющих нулевую ставку, вырастет с нынешней трети рынка до 60–75%, то есть до 2500 организаций.

Представители турбизнеса подчёркивают, что продление льготы по НДС — это не просто снижение затрат, а вопрос устойчивости отрасли. По словам генерального директора федерального туроператора «Премьера» Марины Самородской, налоговая льгота является критически важным фактором сохранения конкурентоспособности и позволяет компаниям строить долгосрочные планы.

Сопредседатель комитета «Деловой России» по туризму Леонид Гункевич отмечает, что благодаря продлению меры рынок внутреннего туризма к 2030 году может вырасти на 40–60% по количеству поездок и почти вдвое по обороту. При этом основные вызовы для реализации этого сценария связаны с дефицитом кадров, сезонностью спроса и логистическими проблемами.

Итог: обнуление НДС для туроператоров до 2030 года — это системная поддержка, которая снижает цены для туристов (в среднем на 3–7%, а по сложным турам до 10%), повышает маржинальность бизнеса и делает отрасль устойчивее в условиях растущей налоговой нагрузки.

Правительство предлагает отменить льготу по НДС по операциям с банковскими картами

Во том самом нашумевшем законопроекте кроме всего прочего предусмотрена еще и отмена освобождения от уплаты НДС операций по обслуживанию банковских карт, а также услуг в сфере эквайринга и процессинга. Соответствующие комиссии, очевидно, повысятся с 2026 года, вероятно, на 22%.

В настоящее время Налоговый кодекс освобождает от НДС ряд операций, связанных с обслуживанием карт и технологическим взаимодействием участников расчётов. Согласно пояснительной записке, в случае принятия поправок льгота сохранится только для базовых банковских услуг — открытия и ведения счетов для физических и юридических лиц.

Льгота по НДС на операции с банковскими картами была введена с 1 января 2006 года для стимулирования развития безналичных платежей. Она позволила освободить банки, платёжные системы и процессинговые центры от налога, что снижало стоимость проведения транзакций. На российском рынке процессингом занимаются как кредитные организации, так и специализированные центры, включая Национальную систему платёжных карт (НСПК).

Статья 169 ГК РФ снова начинает использоваться в налоговых спорах. Причём не как экзотика, а как полноценный карательный инструмент, дополняющий НК РФ.

Как отмечает Константин Сасов в своей статье, ст. 169 ГК РФ изначально несёт в себе конфискационную идею. Не компенсационную, не восстановительную — именно конфискационную. Исследователи указывают, что корни этой нормы уходят к идеям В.И. Ульянова (Ленина) и изначально обслуживали задачу экспроприации как таковой. Казалось бы, для современного налогового права экспроприация — реликт. Но, как показывает решение Арбитражного суда Ульяновской (да!) области по делу «Ульяновского завода модульных сооружений», реликт вполне живуч.

В самом деле — всё, «как мы любим»: «фиктивные счета-фактуры», «бумажный» НДС, вычеты без реальных поставок стройматериалов. Налоговая:

— выявляет нарушение ст. 54.1 НК РФ;

— доначисляет НДС и налог на прибыль на 31,9 млн руб.;

— штраф — 3,2 млн руб.

На этом, казалось бы, спор должен был закончиться. Но нет: по иску прокуратуры суд признаёт сделку противоречащей основам правопорядка (и, понятное дело, нравственности), применяя ст. 169 ГК РФ, и взыскивает в доход государства всю «сумму сделки» — 22,85 млн руб. (Точнее, взыскана была сумма всех платежей в адрес «технической компании», а сама сумма «закупа» «стройматериалов» была больше — то есть висела «кредиторка». Поэтому сумма доначислений налогов и оказалась существенно больше «суммы сделки», что в нормальной ситуации невозможно. Ну и, кроме того, как можно понять из текста решения, часть из доначисленных 31,9 млн руб. вообще пришлась на другие эпизоды).

Итого:

➡️ налоговые доначисления + штрафы

➡️ плюс отдельная «конфискация», которая кратно превышает реальный ущерб бюджету

Фактически — двойное (а по эффекту и тройное) наказание за одно и то же нарушение. И это не единичный эпизод: в АС УО на рассмотрении ещё четыре аналогичных дела.

Напомню — мы это уже проходили:

✔️ ВАС РФ, Постановление Пленума от 10.04.2008 № 22: суд указал: ст. 169 ГК РФ — резервная норма, применимая только тогда, когда отраслевое законодательство не содержит санкций. А в налоговом праве санкции как раз установлены (п. 1 ст. 108 НК РФ).

✔️ ВС РФ, Постановление Пленума от 23.06.2015 № 25: само по себе нарушение закона, включая уклонение от уплаты налогов, не означает, что сделка совершена с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности.

✔️ КС РФ, Определение от 08.06.2004 № 226-О: конституционность ст. 169 ГК РФ суд оценивать не стал — потому, что норма применяется крайне редко.

В 2024 году законодатель ввёл ст. 173.3 УК РФ, признав «бумажный НДС» уголовно наказуемым деянием. Но даже и там нет санкции в виде изъятия всей суммы сделки в доход государства. То есть даже уголовное право мягче, чем «гражданская» ст. 169 ГК РФ в налоговом споре.

В итоге же мы наблюдаем, как чисто налоговый спор, полностью укладывающийся в конструкцию ст. 54.1 НК РФ, дополняется конфискацией, не предусмотренной налоговым законодательством. Возникает сразу несколько вопросов:

• если НК РФ исчерпывающе регулирует ответственность — зачем поверх него накладывать ещё и ГК?

• почему размер «санкции» никак не соотносится с реальным ущербом бюджету?

• и не подменяем ли мы налоговое право квази-экспроприацией, замаскированной под защиту правопорядка?

Таким образом, практика 2025 года показывает: ст. 169 ГК РФ снова входит в налоговый оборот, причём в максимально жёстком варианте. Это идёт вразрез:

• с логикой ГК РФ,

• с конструкцией НК РФ,

• с позициями ВАС РФ и ВС РФ.

Пока эта тенденция не получила оценки Верховного и Конституционного судов. Именно от них будет зависеть ответ на вопрос, останется ли экспроприация экзотикой отдельных регионов или вернётся в налоговые отношения как норма. И это уже вопрос не о конкретной схеме, а о границах допустимого наказания в налоговом праве.

В рамках борьбы за «обеление» экономики Минфин подготовил законопроект с изменениями в ГК РФ и в закон «О государственной регистрации недвижимости». Предлагается запретить государственную регистрацию сделок с недвижимостью, в которых между физлицами и юрлицами расчёты наличными превышают

— 5 млн руб. по одной сделке, или

— 50 млн руб. совокупно за месяц.

Если сделка подлежит госрегистрации (купля-продажа/мена/дарение/ недвижимости, аренда на срок от года, продажа предприятия и т. п.), и при этом расчёты произведены наличными сверх лимитов — Росреестр просто не зарегистрирует сделку. Судя по пояснительной записке в противном случае «в оборот могут быть введены наличные, полученные преступным путём». А это, сами понимаете, совершенно недопустимо.

То есть заявленная цель — не допустить превращения «серых» наличных в «белый» актив через недвижимость. Ранее эту же линию публично обозначили:

— Президент РФ — с призывом усилить контроль за наличным оборотом;

— вице-премьер Новак — через план «обеления» отдельных секторов и стимулирование безналичных расчётов.

Связка физик ↔ физик пока (!) вне фокуса. Пара юрлицо ↔ юрлицо и так давно живёт под жёсткими лимитами наличных расчётов. А вот физик ↔ юрлицо — «серый мостик», который теперь хотят перекрыть. Росреестр становится инструментом финконтроля — хотя ни по своей природе, ни по компетенции он для этого не предназначен. Но логика последних лет такова, что контроль распределяется по всем возможным точкам входа.

Непонятно пока:

— Как именно будут проверять форму расчётов?

— Достаточно ли будет указания в договоре?

— Что делать с частично наличными, частично безналичными сделками?

— Кто и как будет считать «совокупные сделки за месяц»? (Росреестр явно не обрадуется такой дополнительной нагрузке).

Пока законопроект только разослан в ЦБ, Росфинмониторинг и Росреестр. Следующие логичные шаги напрашиваются:

— распространить эту «плодотворную дебютную идею» на автомобили и на другие требующие регистрации сделки — с долями ООО, ценными бумагами;

— распространить это и на сделки физик ↔ физик.

АУСН выглядит как «налог считает налоговая». Но практически — это режим, где ключевая роль у банка. Именно он: автоматически размечает операции (база / не база / возврат), передаёт эти данные в ФНС и тем самым формирует основу налоговой базы.

Исправлять ошибки ИИ банка (а их много) должен человек. И этим человеком почти всегда является бухгалтер, а не ИП или руководитель организации. Поэтому доступ бухгалтера к разметке операций — базовое условие работы на АУСН. Нормальная практика — гостевой доступ для бухгалтера (штатного или аутсорсера): без распоряжения деньгами, только учёт и разметка. Право подписи = право распоряжаться деньгами. Бухгалтеру оно не нужно и опасно — в случае проблем можно оказаться фактически ведущим деятельность лицом (а ИП или директор — типа «номинал») или контролирующим должника лицом при банкротстве — а ему это надо? Ну а негласно передавать логин/пароль ИП или директора бухгалтеру — вообще за гранью здравого смысла.

И тут банки внезапно поделились на адекватные и… кхм… альтернативно одарённые.

Где разметка бухгалтеру без права подписи уже доступна:

• Т-банк
• Точка
• Альфа Банк
• Модульбанк и Райффайзен (по отзывам бухгалтеров)
• Сбер — по состоянию на середину января функционал ещё не был открыт, обещали запуск. Предварительно — бухгалтерам без подписи доступ обещают. Смотрим.

👉 Эти банки можно считать «безопасными» для АУСН с точки зрения делегирования учёта.

Где разметка пока доступна только пользователю с правом подписи:

• Озон Банк
• ВТБ — худший вариант: бухгалтер не может ни исправить, ни даже посмотреть
• ПСБ
• Россельхозбанк

То есть в этих банках ИП/директор:

• либо ведёт АУСН сам (что делать почти никто не хочет и не может),
• либо нарушает законодательство и/или требования безопасности, давая доступ бухгалтеру к распоряжению деньгами.

Отдельный чемпион — банк Центр-Инвест. Чтобы подключить АУСН… нужно лично прийти в офис банка!

2026 год. «Технологичный налоговый режим». Без комментариев.

Банки, ограничивающие доступ бухгалтерам, фактически:

• ломают модель аутсорсинга (возможно, намеренно, чтобы за бухгалтерию клиенты платили им),
• создают риски для клиентов,
• провоцируют их уход в другие банки.

И — ещё информация по отзывам бухгалтеров:

• Т-банк: после перехода с УСН пропал ряд функций (налоги за 2025 не автоматизированы);
• Сбер: в ЛК АУСН видны только доходы по ККТ, по банку операций нет вообще никаких или не учитываются расходы при расчёте предварительного налога;
• ВТБ: не получилось зайти в раздел АУСН, предлагает направить заявление на постановку на учет на АУСН (а оно уже давно подано через ЛК ФНС);
• ПСБ: задвоение операций, комиссии по СБП платежам не попадают в расходы, полный хаос. «Травматизм» предлагает платить по тарифам 2025 года;
• Альфа: интерфейс удобный, но часть операций не доходит до ФНС;
• Райффайзен: выгружает в ФНС все расходы, даже которые «не база», отредактировать нет возможности — всё висит;
• Россельхозбанк: разметка более-менее, но править бухгалтеру таки нельзя;
• Озон: даже с правом подписи бухгалтер не видит раздел «Бухгалтерия», только руководителю этот раздел доступен;
• Авангард: при попытке зайти в раздел АУСН потребовал подписать Уведомление о предоставлении доступа к разделу, но что-то пошло не так: Уведомление отбраковано и никуда зайти не получается. Предлагают ждать.

Если банк:

• не даёт бухгалтеру работать без права подписи,
• ограничивает доступ «только ИП/руководителю»,
• требует личного визита,
• тупит,
• значит, он не готов к АУСН.

Рынок это отрегулирует быстро: бизнес уйдёт туда, где можно нормально работать — и бухгалтеру, и предпринимателю.

ФНС письмом от 15.01.2026 № БС-4-11/117@ закрыла вопрос: компании на АУСН не обязаны платить страховые взносы с МРОТ за директора, если ему не начисляется зарплата

В конце 2025 года Минфин внёс сумятицу в бухгалтерские умы, написав, что обновлённая редакция ст. 421 НК РФ распространяется и на единоличный исполнительный орган компании на АУСН.
ФНС же, к счастью, кроме логики владеет ещё и арифметикой. Из нового письма следует:

• для АУСН установлен единый пониженный тариф страховых взносов — 0%;
• размер базы значения не имеет: хоть ноль, хоть МРОТ, хоть миллион — итог от умножения на 0 всегда один и тот же;
• поэтому исчисленные страховые взносы у плательщиков АУСН всегда равны нулю;
• РСВ организации на АУСН не сдают в любом случае.

Иначе говоря: можно сколько угодно обсуждать базу, но если тариф равен нулю, то это ни на что не влияет. Письмо ФНС — редкий случай, когда позиция Службы не просто разъясняет норму, а возвращает обсуждение в зону здравого смысла. Но напомню: «травматизм» из расчёта 2959 рублей за 2026 год есть всё равно. И некоторым налогоплательщикам в январе налоговые уже отказали в упрощённой ликвидации юрлиц из-за наличия задолженности в этим взносам.

С начала года банки устроили «массовую профилактику» — временные блокировки карт и счетов физлиц выросли на порядок. По оценкам экспертов, опрошенных «Коммерсантом» (в частности, компании «Информзащита»), за неполные три недели 2026 года речь идет о 2–3 млн случаев. Для ориентира: еще в прошлом году средний уровень составлял около 330 тыс. блокировок в месяц.

ЦБ, впрочем, с такими оценками масштабов блокировок не согласен. В комментарии РБК регулятор сообщил , что с 1 по 19 января он получил всего 7,4 тыс. обращений, что «вдвое меньше обычного уровня». Другое дело, что прямой корреляции числа блокировок и числа обращений и не может быть — особенно с учётом длинных новогодних каникул, плюс на подготовку качественного обращения вообще нужно довольно много времени. Клиенты банков действительно массово жалуются на форумах — например, на «Банки.ру». Жалобы типичные: блокировки без понятных объяснений, автоматические ответы и традиционное «это требования ЦБ». Доходит до курьезов — под санкции попадают даже оплаты на маркетплейсах. В пересчете на клиентскую базу — 1–2% всех активных клиентов банков уже могли столкнуться с блокировками в 2026 году.

Повод для блокировок — борьба с мошенничеством. С 1 января ЦБ вдвое расширил перечень признаков подозрительных операций по закону 161-ФЗ «О национальной платежной системе» Всего там теперь 12 критериев, и каждый из них — формальное основание для блокировки. Подробный перечень сам ЦБ разобрал здесь. Если коротко:

— «засветившийся» получатель (базы ЦБ, банка, уголовные дела);

— нетипичное поведение клиента;

— технические признаки взлома или давления мошенников;

— подозрительная телефонная и мессенджер-активность;

— сигналы от НСПК и платежной инфраструктуры;

— типовые «связки» обнала и быстрого вывода (включая цепочку «перевел себе → отправил другому»).

С 1 января добавились новые, еще более формализованные триггеры — от смены телефона на «Госуслугах» за 48 часов до перевода (откуда об этом должен узнать банк?) до «аномалий» при бесконтактной операции в банкомате (какие именно «аномалии» имеется в виду, к слову, регулятор не раскрывает).

Похоже на оверкомплаенс: за нарушения по 161-ФЗ банки получают чувствительные санкции, поэтому алгоритмы настраиваются «с запасом». Как пояснила «Коммерсанту» партнер АБ «Вертикаль» Татьяна Микони: «алгоритмы выявления сомнительных или подозрительных операций настроены таким образом, чтобы максимально исключить любую вероятность того, что такая операция останется незамеченной, а значит, предполагается большая погрешность в их работе»

Даже глава ЦБ Эльвира Набиуллина еще в ноябре 2025 года признала: «борясь с мошенничеством, мы где-то перегнули эту палку»

Но с начала 2026 года «палка», по ощущениям клиентов, стала только тяжелее.

Что происходит при блокировке и как жить с этим сейчас

С 1 января действует жесткий порядок — если операция подпадает хотя бы под один признак, банк обязан:

— приостановить перевод на 2 дня или

— отказать в операциях по карте / СБП / электронным деньгам.

Клиента обязаны уведомить и дать возможность подтвердить перевод или повторить его — если получатель не числится в базе ЦБ о мошеннических операциях. А вот база эта — закрытая. Она формируется ЦБ на основе данных банков, участников платежного рынка и МВД. С 1 сентября 2025 года туда включают и операции с внесением наличных через банкоматы с цифровыми картами. Проверить себя заранее — нельзя. Попадание в базу означает, что банки вправе приостановить использование электронных средств платежа до исключения сведений.

Для обжалования есть два пути:

1️⃣ через любой обслуживающий банк (он обязан переслать заявление в ЦБ не позднее следующего рабочего дня);

2️⃣ напрямую в ЦБ через интернет-приемную.

В заявлении обязательно указываются персональные данные, банки, счета/карты, телефон (перечень обширный, лучше ничего не пропускать). Формально ЦБ рассматривает обращение 15 рабочих дней. Но на практике распространены отписки и «вторые круги» —гарантий быстрого разблокирования нет. Отдельная группа риска, по оценке экспертов «Коммерсанта»: самозанятые, фрилансеры и родственники пожилых людей, получающие от них крупные переводы.

Эксперты надеются, что банки «научатся» применять новые критерии за несколько месяцев. Звучат идеи про хотя бы минимальное раскрытие причин блокировки, ускоренные процедуры пересмотра и даже автоматическую компенсацию за ошибки. А пока — практические советы от самого ЦБ:

— не переводить деньги по просьбе незнакомцев;

— не возвращать «ошибочные» переводы самостоятельно — только через банк;

— не передавать карту и доступ к онлайн-банку;

— осторожно с переводами по номеру телефона и незнакомым получателям;

— указывать назначение платежа;

— избегать пиратских сайтов, нелегальных казино и анонимных криптообменников;

— своевременно обновлять персональные данные;

— не вести предпринимательскую деятельность через личные счета физлица.

Система настроена не на комфорт клиента, а на минимизацию риска для банка и регулятора. Клиенту остается либо подстраиваться под алгоритмы, либо быть готовым к блокировкам.

Власти публично признали то, о чём бизнес говорит уже не первый месяц: с налоговыми изменениями для малого бизнеса возникла системная проблема, которую изначально не учли. Поводом стала история подмосковной пекарни «Машенька», но речь идёт не о конкретном кейсе, а именно о системной проблеме — прежде всего для тех, кто совмещает производство и торговлю собственной продукцией. Именно так это и было сформулировано в Кремле. Комментируя ситуацию, пресс-секретарь президента Дмитрий Песков заявил:
«Есть системная проблема, которая не была принята во внимание, когда соответствующие изменения разрабатывались, и ведется работа по оптимизации».

Президент сегодня на совещании с правительством подчеркнул, что при налоговых изменениях важно избежать чрезмерного роста административной нагрузки на малый бизнес и обеспечить предпринимателям возможность комфортного перехода на новые системы налогообложения. Президент напомнил обращение владельца пекарни «Машенька» во время прямой линии в декабре:
«На прямой линии, как вы помните, было включение с одной из пекарен в Подмосковье, владелец указал на то, что налоговые инновации могут усложнять работу малого бизнеса, который совмещает производство и торговлю собственной продукцией, за последние годы на уровне правительства регионов было принято много мер, чтобы поддержать некрупный бизнес, особенно производственный».

На том же совещании глава Минэкономразвития Максим Решетников представил варианты, которые правительство видит для этого бизнеса:
«В случае с Денисом Владимировичем, владельцем пекарни, — два варианта. Сейчас он ведет деятельность в сфере общественного питания. Такой бизнес может воспользоваться освобождением от уплаты НДС при условии выплаты заработной платы на уровне средней по отрасли для данного региона за прошлый год. Соответственно, также можно получить льготную ставку по страховым взносам — 15%. Ну здесь, соответственно, у Дениса Владимировича задача — это поднять заработную плату (она сейчас, к сожалению, существенно ниже средней по региону) до средней для данной отрасли в Московской области. Другой вариант: поскольку у нас основа деятельности у компании — пищевое производство, предприниматель может сменить свой ОКВЭД, то есть вид деятельности, и получить льготу по тарифу страховых взносов — 7,6% — как производственное предприятие. Кроме того, конкретно владелец пекарни «Машенька» может получить льготу по ставке налога по упрощенной системе от региона, от Московской области».

Добавлю несколько ложек дёгтя в эту бочку мёда:

• для льготы по НДС средняя зарплата «Машеньки» должна соответствовать нужному уровню уже в 2025 году — чего у неё, очевидно, не было и близко, не говоря про то, что средняя по отрасли зарплата за 2025 года вообще пока ещё не известна и станет известна не скоро;
• того, и в 2025 году он должен был быть у неё основным и по нему должно быть получено не менее 70% дохода;
• льготные страховые взносы — не на всю зарплату, а только с превышения 1,5 МРОТа (40639,50 руб., что для пекарни из глубинки немало);
• 15% — не такая маленькая ставка взносов, и эта льгота точно не компенсирует появление НДС;
• если воспользоваться вторым вариантом Решетникова и получить льготные страховые взносы по ставке 7,6% — «Машенька» опять же попадает на НДС, так как это будет уже не общепит;
• льготу по ставке УСН «Машенька» может, конечно, получить — если она предусмотрена местным законом для соответствующей отрасли.

Очевидно, отменять изменения в части НДС для «малышей» никто не собирается. Речь идёт не о возврате к прежней системе и не о повышении лимита уплаты НДС на УСН и лимита дохода для ПСН. Скорее всего, нас ждёт точечная донастройка пострадавших отраслей. Во время ковида так же формировался пул наиболее пострадавших и просто пострадавших отраслей, которым давали послабления. Сейчас в первую очередь в фокусе оказывается общепит — спасибо «Машеньке». В числе пострадавших отраслей могут оказаться и салоны красоты, а также грузоперевозчики — особенно те, кто сидел на патенте и теперь внезапно оказался в волшебном мире НДС без всякого переходного периода.

Видимо, именно переходный период сейчас и обсуждается, как минимум для общепита. Возможно, считать среднюю зарплату в сравнении с отраслевой по региону разрешат по данным первого квартала 2026 года. В 2025 году у многих зарплаты не дотягивали до среднеотраслевых показателей, не говоря про то, что основным мог быть вообще не общепитовский ОКВЭД. В первом квартале 2026-го зарплаты подтянут до региональных отраслевых средних значений — и будет освобождение от НДС.

Владелец «Машеньки» Дмитрий Максимов накануне говорил о риске закрытия бизнеса к апрелю–маю, но подчёркивал, что рассчитывает именно на смягчение условий и переходный период:

"— Мне сейчас придется более пристально смотреть за всеми своими тремя пекарнями, за каждой в отдельности, чтобы понимать, какая более эффективна, какая менее эффективна. И вариант закрытия самый крайний, он возможен, но не для всех сразу, допустим, для какой-то одной возможно. Но благодаря мерам, которые поддержки будут, не только для меня, и я надеюсь, сегодня еще будет какая-то информация после совещания Владимира Владимировича, мы ждем какой-то положительной информации для нас, которая, возможно, смягчит хотя бы даже временно те изменения, которые нас коснулись не лучшим образом, скажем так, и надеемся на лучшее. Тем более комментарий Дмитрия Сергеевича Пескова, который сегодня был по поводу нас, внушает оптимизм, скажем так. Но я пока такой вариант прям вот закрытия всех пекарен не рассматриваю.

— Покупателей после вашей «Прямой линии», после вашего общения со СМИ больше стало?

— Ну, конечно, первую неделю был шквал, потом немножечко поутихло, но сейчас тем не менее хороший средний чек сохраняется, поэтому дай бог.

— Есть ли какие-то в экстренном порядке меры, которые можно сейчас предпринять для того, чтобы оптимизировать существующие условия?

— Резких изменений все равно не будет. Мы с вами понимаем, что даже какие-то если изменения, решения будут приняты, они потребуют времени в любом случае, но я вас уверяю, что работа идет, какие будут решения, я точно не знаю, но в данный момент было бы неплохо, если бы какой-то был все-таки введен переходный период для людей, чтобы они немножечко выдохнули, пришли в себя, осмотрелись по сторонам, приняли правильное взвешенное решение по поводу своего бизнеса."

На данный момент пекарня «Машенька» в Люберцах продолжает работу, закрытие не планируется. Это подтвердили и муниципальные власти, и правительство Московской области, которое заявило о предложенных мерах поддержки, не раскрывая, впрочем, их конкретное содержание.

Таким образом, речь не идёт об отмене изменений в части УСН и ПСН, пересмотре снижении лимитов и вообще о радикальном пересмотре подхода. Максимум, который сейчас выглядит реалистичным, — переходный период и адресные меры для отдельных видов деятельности. Общепит — первый и самый очевидный кандидат. Какая-то «движуха» явно началась, чем она закончится — станет понятно в ближайшие дни.

Вручение уведомлений о сокращениях в регионах пошло системно. Цель: к 1 апреля максимально «разгрузить» Службу под лозунгом цифровизации и искусственного интеллекта. Точные цифры никто официально не озвучивает, но по регионам вилка выглядит весьма впечатляюще — сокращают от 20 до 40% штатных единиц.

Похоже, ФНС в перспективе планирует ликвидировать большинство региональных УФНС, и оставить в основном межрегиональные. Пока сокращения идут в регионах, а параллельно выстраивается иная архитектура — по принципу центров компетенций. Почему налогоплательщика, скажем, из Петербурга банкротит, например, УФНС по Вологодской области? Потому что такова логика идущей реструктуризации Службы. Взыскание задолженности, а затем и банкротство постепенно выводятся на межрегиональный уровень. Камеральный контроль в новом формате законодательно закреплён с 2026 года. Экстерриториальные выездные проверки де-факто легализованы ещё раньше (при том, что формулировки статьи 89 НК РФ до сих пор вызывают вопросы). Экстерриториальная «отработка» выгодоприобретателей давно стала нормой. Теперь к этому набору добавляется и экстерриториальность взыскания задолженности.

ФНС, очевидно, рассчитывает на то, что если непонятно, кто именно проверяет и кто взыскивает, то исчезнет почва для местных договорённостей с «дружественной инспекцией» — так называемого «решалова». Ирония в том, что компромисс в виде «побуждений» с доплатой по их итогам относительно небольших сумм налогов (и закрыванием глаз на остальное) годами был частью реального функционирования экономики и способом выживания МСП. Но в теории отсутствие «решалова» должно привести к уравниванию налогоплательщиков — в правах, обязанностях и последствиях проверок.

Практика показывает: в 90 % случаев выездная налоговая проверка — пролог к похоронам бизнеса. В условиях форсированного «обеления» экономики картина выглядит двусмысленно:

1️⃣ закрытие бизнеса (если оно реальное, а не смена операционной компании) — это минус налоги, минус рабочие места и вообще минус экономика на местах;

2️⃣ но исчезновение недобросовестных конкурентов — стимул для тех, кто остался на рынке, но уже без возможности «договориться», «побудиться на часть суммы» и выбраться из ФРПВ почти сухими.

Экстерриториальность проверок и взыскания убирает эмоции и личную вовлечённость должностных лиц. А заодно — не только «решалово», но и любые компромиссы, в том числе разумные. Когда налогоплательщик «не твой», судьба доначислений и самого бизнеса не будет волновать инспектора — мотивации думать о «синице в руках» просто нет.

Позитив для бизнеса в этой конструкции всё же просматривается: экстерриториальность проверок и взыскания задолженности неизбежно упрётся в территориальный фактор. Сбор доказательств осложнится банально логистикой. Массово финансировать поездки сотрудников по всей стране ФНС точно не будет. А что такое формальный, равнодушный допрос «по списку вопросов» при исполнении поручения в другом налоговом органе — думаю, все прекрасно представляют. То же самое касается осмотров и выемок. Их роль и так минимизирована в рамках проверок по статье 54.1 НК РФ, а между тем в делах о дроблении бизнеса именно эти мероприятия часто являются ключевыми для доказательной базы. Территориальная дистанция здесь работает не в пользу контролёров.

В общем, конструкция вырисовывается любопытная.

В ноябрьском пакете поправок к Налоговому кодексу (закон № 425-ФЗ) есть изменение, которое многие пропустили: речь идёт о том, какое именно имущество налоговый орган теперь вправе «замораживать» в рамках обеспечительных мер. Свежее письмо ФНС напоминает, что дебиторская задолженность — это для целей залога в рамках НК теперь тоже имущество, а значит, её можно брать в залог.

Определение имущества «переехало» из п. 2 ст. 38 НК в ст. 11. В новой редакции появилось важное уточнение: для общих налоговых целей имущественные права по-прежнему не считаются имуществом, но для целей ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) — считаются.

Цитата:
«имущество — виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав. … а для целей, предусмотренных настоящим Кодексом, ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом».

Таким образом, обеспечительные меры по п. 10 ст. 101 НК (которые принимаются одновременно с решением по проверке) теперь могут распространяться на права требования, то есть на дебиторскую задолженность. Причём такие права попадают в третью очередь — как «иное имущество», после недвижимости; транспорта, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений — и до готовой продукции, сырья и материалов (ТМЦ).

Раньше позиция ФНС состояла в том, что права требования — это имущественные права, а значит, не имущество в смысле НК. Следовательно, обеспечительные меры к ним неприменимы (см. письмо ФНС от 20.07.2023 № КЧ-4-18/9261@). И если стоимости недвижимости, транспорта и ценных бумаг не хватало для покрытия доначислений, инспекция шла дальше — к запрету на отчуждение ТМЦ. А это уже фактическая остановка бизнеса. Теперь, если у компании есть значимая дебиторка, риск блокировки операционной деятельности ниже.

Но иллюзий питать не стоит: с 2026 года ФНС исходит из того, что:

• дебиторская задолженность — это актив;
• актив влияет на оценку платёжеспособности;
• «денег нет, но нам должны» — аргумент, который работает против налогоплательщика, а не в его пользу.

Особенно чувствительно это для компаний с:

• длинными контрактами;
• постоплатой;
• внутригрупповой дебиторкой;
• формально «красивым» балансом без реального кэша.

Инструментарий ФНС стал логичнее и, как ни странно, мягче по отношению к операционной деятельности. Но дебиторка перестала быть нейтральной строкой баланса. Теперь это объект внимания и потенциальный объект обеспечительных мер. Ну а лучший способ взаимодействия с обеспечительными мерами — по-прежнему не доводить до них вовсе.

огда ФНС вменяет налогоплательщику дробление бизнеса, а последний решает не сопротивляться и не отрицать очевидное, спор переходит в другую плоскость: а правильно ли налоговики посчитали налоги при консолидации деятельности «дробленцев» — то есть корректно ли проведена налоговая реконструкция? Именно на этапе расчёта действительного размера налоговых обязательств (ДРНО, чаще — действительные налоговые обязательства — пресловутое ДНО) ФНС чаще всего (возможно, намеренно) допускает методические ошибки. Судебная практика здесь уже достаточно давно сформирована. Напомню «базу», которую инспекция обязана соблюдать.

1️⃣ Уплаченные налоги засчитываются

ФНС обязана зачесть в счёт уменьшения ДНО все налоги, которые уплатили лица, деятельность которых она консолидирует (то есть включённые в «контур дробления»). Подтверждение:

– п.13 Обзора практики ВС РФ от 13.12.2023

– п.1.3 Письма ФНС России от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603

– Определения Верховного Суда РФ от 23.12.2022 № 308-ЭС22-15224, от 21.07.2022 № 301-ЭС22-4481, от 23.03.2022 №№ 307-ЭС21-17087, 307-ЭС21-17713

Просто «забыть» про уплаченные суммы — плохая идея. Она плохо сочетается с принципом справедливого налогообложения.

2️⃣ Вычеты по НДС не пропадают

Если в результате консолидации налоги считаются по ОСН, ФНС обязана учесть вычеты по НДС всех консолидируемых лиц, в том числе и тех, кто не принмиал НДС к вычету по любой причине:

— был не плательщиком НДС

— был освобожден от обязанностей плательщика НДС или имел по нему льготу, которой в результате консолидации лишился

— уплачивал его по модели «квазиНДС» — без вычетов и т.п

Подтверждение:

— Определение Верховного Суда РФ от 28.10.2019 № 305-ЭС19-9789

— п.28 Письма ФНС от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@

Более того, при налоговой реконструкции трёхлетнее ограничение на вычет НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ) не применяется. Суды это подтвердили: см. например Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.10.2023 по делу № А10-133/2020 (хотя там и спор по «проблемным контрагентам»).

3️⃣ Расходы консолидируемых лиц учитывать обязательно

Консолидация — это объединение не только доходов, но и расходов всех лиц, которых ФНС включает в «единый бизнес». Прямое указание: п. 28 Письма ФНС от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@. Игнорирование расходов — попытка сделать доначисления побольше, но суды такой креатив в интересах бюджета не одобряют.

4️⃣ Внутригрупповые обороты исключаются

При консолидации исключаются все внутригрупповые обороты между налогоплательщиками, деятельность которых ФНС консолидирует. Основание: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144. Иными словами, нельзя сначала объявить группу «единым бизнесом», а потом обложить налогами её же внутренние обороты — это же обороты «внутри самого себя». Вроде идея простая, но инспекция иногда делает вид, что не в курсе.

5️⃣ Переплата по спецрежимам уменьшает НДС

Если налоги, уплаченные всеми «дробленцами» на спецрежимах, превышают сумму консолидированного доначисленного налога на прибыль, разница идёт в счёт уменьшения ДНО по НДС. Основания:

— Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144

— п.10 Письма ФНС России от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@ «О направлении Обзора правовых позиций, отражённых в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения».

6️⃣ НДС внутри цены, а не сверху

Отдельная проблема — НДС с выручки спецрежимников при консолидации и переходе на ОСН. ФНС обязана помнить: НДС считается из цены реализации, он «внутри» неё, а не начисляется сверх. Ставки расчётные:

— с 2026 года: 22/122 = 18,03%

— до 2026 года: 20/120 = 16,67%

Основания:

— п.14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023

—Определения Верховного Суда РФ от 28.10.2019 № 305-ЭС19-9789, от 10.11.2023 № 366-ПЭК23

Попытки начислить НДС «сверху» не находят понимания в судах.

Таким образом, если ФНС смогла (как она считает) доказать дробление и пошла по пути консолидации — это ещё не финал. Налоговая реконструкция — не поле для налогового креатива в интересах бюджета. Нужно не только доказать, что бизнес был единым, но и корректно посчитать то самое ДНО. И практика Верховного Суда здесь, на удивление, всё ещё довольно последовательно ограничивает фискальный энтузиазм.

Статус участника Сколково воспринимают как налоговый бонус. Но этот проект — давно уже не столько гибкая поддержка инноваций, сколько жёстко зарегламентированный режим, где любая неточность может стоить не только статуса резидента и льгот, но и репутационных потерь. 23 января вступили в силу обновлённые Правила исследовательской деятельности участников проекта Сколково в ред. от 17.12.2025 г. Новые Правила — серьёзное ужесточение: усилен контроль, расширены обязанности участников и заметно увеличен перечень оснований для досрочного исключения из проекта.

Главное — полный запрет любой деятельности за пределами заявленного инновационного проекта. Если раньше участник мог вести «параллельную» активность, укладывающуюся в инновационные приоритеты Фонда, то теперь этой возможности нет. Более того, результаты интеллектуальной деятельности, полученные за пределами проекта, теперь не признаются объектом коммерциализации.

Отменён 30-дневный адаптационный период после получения статуса участника. Раньше это было время на приведение устава, договоров и фактической деятельности в соответствие с требованиями Фонда «Сколково». Теперь правила должны соблюдаться немедленно после получения статуса.

Новая редакция вводит обязанность участвовать в экспертизах без согласия участника и за его счёт. Экспертизы потребуются, в частности, для:

— подтверждения степени вовлечённости объекта коммерциализации в экономический оборот;

— подтверждения возникновения новых свойств и качеств при доработке.

Что интересно, стоимость экспертизы определяет Фонд. Уклонение от неё — не выход: в этом случае Фонд вправе самостоятельно признать факт установленным (или, наоборот, опровергнутым).

Перечень объектов коммерциализации формально расширен и теперь включает иные научные и научно-технические результаты, в том числе инжиниринг. Но это расширение компенсируется жёстким ограничением допустимых действий участника.

Правило о допустимости до 30 % доходов от иной деятельности сохранено, но допустимых видов деятельности стало меньше, а порядок расчёта этой доли Фонд оставил за собой. А считать можно по-разному...

Существенно сокращён перечень разрешённой «непрофильной» активности. В частности, участникам запрещено:

— выдавать займы;

— предоставлять помещения и оборудование другим участникам;

— отчуждать ранее приобретённое имущество или доли;

— и даже размещать временно свободные денежные средства на банковских депозитах.

Исключение — если доход от такой деятельности не превышает те самые 30% общего объёма доходов. При этом направлять эту прибыль на дивиденды нельзя.

Возможность участвовать в других юридических лицах при условии внесения объекта коммерциализации в уставный капитал исключена полностью. Групповые структуры и аффилированные компании для резидентов Сколково теперь вне закона.

Дополнительно закреплены обязанности:

— указать в ЕГРЮЛ ОКВЭД 72 «Научные исследования и разработки»;

— обеспечить Фонду возможность получать информацию об участнике у третьих лиц, включая сведения, составляющие налоговую и иную охраняемую законом тайну. Порядок и объём такого доступа определит сам Фонд (#этоудобно).

Расширен перечень случаев досрочного исключения, в том числе:

— для стартапов — если выручка мажоритарного участника (более 50%) за отчётный год превысит 4 млрд рублей;

— получение Фондом сведений о включении учредителей, участников или директора в перечни, связанные с экстремизмом, терроризмом или реестр иноагентов (впрочем, вряд ли это случается очень часто).

Участникам дали полгода, чтобы привести деятельность в соответствие с новыми Правилами. Для многих это означает срочный пересмотр структуры бизнеса, договоров, устава и налоговой модели. Или утрата статуса резидента.

Сколково — не просто налоговые льготы, а комплекс обязательств, где участник должен быть чист одновременно перед законом, Фондом и регламентом. Льготы сопровождаются полным контролем, минимальный простором для манёвра и высокими налоговыми рисками.

Поправки повысят привлекательность этого института для бизнеса, полагают эксперты

Требования о проведении обязательного аудита бухгалтерской отчетности личных фондов, в том числе международных личных фондов, могут быть отменены. Минфин предложил внести изменения в ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» (регламентирует обязательный аудит). Правкомиссия по законопроектной деятельности на заседании 26 января одобрила проект поправок Минфина, рассказал источник, знакомый с результатами обсуждения законопроекта, и подтвердил собеседник, близкий к правительству.

Сейчас согласно закону «Об аудиторской деятельности» любые фонды (за исключением государственных внебюджетных, международных и организаций по управлению целевым капиталом), поступления которых за предыдущий год превысили 3 млн руб., обязаны проходить обязательный аудит. Минфин предлагает исключить из нормы личные и оставить только общественно полезные фонды (например, занимающиеся благотворительной, образовательной или другой социальной деятельностью).

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности – это излишняя обязанность для личных фондов (ЛФ), указано в пояснительной записке. Характер их деятельности не требует открытости таких данных, которые «не представляют интереса для широкого круга субъектов гражданского оборота», следует из документа. Кроме того, нормативные ограничения при регулировании коммерческой тайны и госрегистрации юридических лиц «не позволяют аудиторам в полной мере выражать» мнение о достоверности данных, уверены авторы законопроекта. При этом возмездный характер их услуг создает «финансовое обременение» имущества и доходов фондов, отмечает Минфин.

Отмена обязательного аудита бухгалтерской отчетности личных фондов не приведет к каким-либо негативным последствиям для системы контроля их деятельности, сообщил представитель Минфина. Институт обязательного аудита нацелен прежде всего на реализацию общественного интереса, в то время как предназначение личного фонда – реализация в большой степени частного интереса, добавил он.

Гражданским кодексом предусмотрено, что аудит деятельности личного фонда проводится по основаниям, предусмотренным условиями его управления, а также по требованию его выгодоприобретателя, подчеркивает представитель Минфина. Кроме того, в отношении личных фондов осуществляется налоговый контроль, а также контроль в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем (ПОД/ФТ), прокурорский надзор, напоминает собеседник.

Поправки одобрены Минэкономразвития, ФНС, Росфинмониторингом, Банком России, говорится в материалах. В Минэке подтвердили, что законопроект согласован.

Действующие нормы о личных фондах появились в Гражданском кодексе (ГК) в 2022 г. Согласно им, в России могут создаваться три вида личных фондов: так называемые прижизненные, наследственные (учреждаются нотариусом после смерти гражданина) и международные (регистрируются в специальных административных районах, в том числе в результате «переезда» из-под юрисдикции другого государства). Изначально их появление и деятельность находились под контролем Минюста, однако в середине 2024 г. были внесены поправки, передающие решение о регистрации фонда ФНС по аналогии с коммерческими предприятиями. После вступления в силу этих изменений количество новых личных фондов значительно выросло, сообщал РБК. Так, если на конец 2023 г. было зарегистрирован 16 таких НКО, то уже к концу 2024 г. их количество превысило 100. Согласно данным ФНС, на 26 января в России действуют 577 ЛФ.

Такие фонды используются прежде всего для наследственного и семейного планирования, централизованного управления активами и долгосрочного структурирования частного капитала, говорит инвестиционный директор УК МЭФ Capital Андрей Клименко. Они позволяют сохранить контроль над имуществом, обеспечить преемственность и защитить активы от дробления и конфликтов, поясняет он. Передача активов в ЛФ также способствует снижению санкционных рисков, поскольку сведения о его учредителе не подлежат раскрытию в публичных источниках, говорит советник практики семейного права и наследственного планирования BGP Litigation Гаяне Штоян.

С точки зрения налогообложения фонд является самостоятельным налогоплательщиком: в отношении него может применяться общая (ОСН) или упрощенная (УСН) система налогообложения, продолжает Клименко. На ОСН предусмотрена пониженная ставка налога на прибыль в 15% при условии, что более 90% доходов фонда являются пассивными, поясняет он.

Характер деятельности личных фонов не требует открытости их бухгалтерской отчетности, напоминает председатель правления Ассоциации юристов России (АЮР) Владимир Груздев. Даже крупный личный фонд, владеющий большими активами, формально освобождается от внешнего аудиторского контроля, говорит он.

Предусмотренные законопроектом изменения не сделают деятельность личных фондов менее прозрачной и не повлияют на государственный контроль, считает председатель правления АЮР. Положения применяются в отношении бухгалтерской отчетности начиная с 2026 г., указывает Груздев.

Обязательный аудит вводился как мера повышенного контроля на этапе становления института ЛФ – предполагалось, что они могут аккумулировать значительные активы и потенциально использоваться в непрозрачных целях, отмечает Клименко. Отмена таких проверок не подорвет доверие к институту ЛФ, поскольку сохранится возможность их проведения по требованию выгодоприобретателей и по основаниям, предусмотренным условиями управления такой структурой, полагает Штоян.

Одно из ключевых преимуществ таких фондов – конфиденциальность информации об учредителях и выгодоприобретателях, говорит адвокат Forward Legal Роман Гусак. При этом в аудиторских заключениях указываются в том числе данные о бенефициарах лица, а в случае обязательного аудита они подлежат раскрытию и находятся в открытом доступе для третьих лиц, поясняет он.

Результаты проверок большинства ЛФ действительно не представляют интереса для широкого круга лиц, так как такие структуры не привлекают сторонние средства, уверен Клименко. Заинтересованными лицами являются учредитель, выгодоприобретатели и налоговые органы, для которых контроль может осуществляться и без обязательного аудита, поясняет он.

Поправки повысят привлекательность личных фондов, прежде всего за счет снижения административных и финансовых издержек, считает Клименко. Отмена обязательного аудита упрощает сопровождение фондов и делает инструмент более доступным, в то время как требования к бухгалтерскому учету и действие налогового надзора сохраняются, подчеркивает он. Избыточное требование аудита как раз является одним из ограничений для развития таких фондов в России, согласен экономист Виктор Тунев.

Предлагаемые поправки вряд ли станут ключевым фактором для выбора фонда в качестве основной структуры владения активами, полагает партнер департамента налогов и права ДРТ Павел Балашов. Решающими причинами остаются долгосрочные цели сохранения капитала, планирования преемственности и гибкость управления, которые обеспечивает фонд, отмечает он.

Поскольку в большинстве случаев личные фонды, по сути, представляют собой частные и семейные структуры, а их условия управления отражают внутренний порядок взаимодействия учредителя и его близкого круга лиц, то конфиденциальность такой информации оправданна, соглашается директор департамента налогового и юридического консультирования Kept Анна Кечкина. Вслед за изменениями, принятыми в 2024 г., данный шаг сделает ЛФ привлекательнее для состоятельных лиц и повысит их интерес и доверие к этому инструменту, уверена она....

До 01.01.2026 г. ДСД рассчитывалась по данным бухгалтерской отчетности и была привязана к чистым активам ООО. Если покинувшего ООО участника не устраивала получившаяся сумма, он мог пойти в суд устанавливать рыночную стоимость доли.

С 2026-го правила ДСД при выходе участника из ООО изменились.

1️⃣Базовое правило: ДСД по-прежнему привязан к стоимости чистых активов по данным бухучета.

ОДНАКО👇

2️⃣Если выходящий участник или само общество не согласны со стоимостью чистых активов, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности, то👇

Чистые активы определяются оценщиком на дату перехода доли и представляют собой разницу между рыночной стоимостью актив общества и рыночной стоимостью его обязательств.

3️⃣Порядок определения рыночной стоимости чистых активов:

✔️заявить о рыночной оценке до истечения срока выплаты

✔️привлечь оценщика

4️⃣Срок выплаты ДСД – один год с даты перехода доли к обществу

5️⃣Если до истечения срока выплаты рыночная стоимость ДСД не определена или имеется спор, то

✔️общество обязано выплатить участнику стоимость ДСД, определенную на основании бухгалтерской отчетности

✔️в случае возникновения разницы по итогам определения рыночной стоимости ДСД производится либо доплата участнику, либо возврат излишне выплаченного.



❓Уменьшится ли в результате нововведений количество споров, связанных с определением ДСД?

Полагаем, они трансформируются в споры о доплате (возврате) разницы.

Благо – большинство новых правил диспозитивны и Уставом ООО можно предусмотреть👇

✅расчет чистых активов и ДСД по рыночной стоимости, минуя этап бухгалтерской оценки

✅иную дату оценки ДСД

✅порядок направления заявления о рыночной оценке ДСД

✅порядок выбора оценщика

✅иной срок и порядок выплаты ДСД

‼️Чтобы не быть затянутыми в судебные разбирательства по вопросам выплаты ДСД, рекомендуем пересмотреть уставы и внести в них альтернативное регулирование либо более подробный порядок совершения тех или иных юридически значимых действий, связанных с выплатой участникам действительной стоимости доли.

❓ Один из самых частых вопросов бизнесменов, которые уже получили многомиллионный акт налоговой проверки - когда у меня заблокируют счет? Типичное поведение - создать новую фирму и перевести на нее бизнес. Раньше можно было. Лет 10 назад. Сеть ресторанов Тарас Бульба и Королевские воды не дадут соврать. А сейчас-так себе история…

❗️Четко это отслеживается!!!!

Налоговые органы смотрят по основным триггерам: имущество, сотрудники, поставщики, покупатели, а затем добивают иными факторами совокупности, о которых ниже. По сути, иные факторы-классические признаки взаимозависимости, перечень которых открыт и системно пополняется правоприменительной практикой.

Для взыскания с зависимых лиц у налоговых органов есть три года, в течение которых они подадут в суд, т.к. такое взыскание производится только в судебном порядке. Причем, никто не запрещает налоговым органам наложить обеспечительные меры на имущество взаимозависимых лиц до суда.

Они должны доказать в судебном порядке перевод бизнеса на зависимые организации.

📌 Вот и в этом деле АС ЗСО от 01.10.2025 № А46-21949/2024 доказали. Две фирмы должника бодро перевели бизнес на третью, но план оказался так себе историей…

📝 Совокупность доказательств перевода бизнеса, и как следствие-основания взыскания налоговой задолженности с зависимой фирмы, опять стандартна:

- три юрлица один учредитель и он же директор;

- регистрация по одному адресу;

- был перевод юр. адреса, но фактически остались на старом месте (протокол осмотра, допросы сотрудников, информация с сайта);

- единые телефоны, логотипы, сайт и группа в ВК;

- общий бухгалтер;

- общий IP-адрес на ТКС и банк-клиент;

- типовые договора,

- одни и те же заказчики;

- перевод контрактов на новую фирму…

🧷 PS: а еще есть статья 199.2 УК РФ-это когда зная о грядущем взыскании налоговой недоимки мы просим нам деньги не переводить, а перевести их в другое место. По письму, как правило. Это на 100% отслеживается и такие уголовные дела, увы, очень часты.

Вывод: перевод бизнеса так себе история, есть альтернативные способы, смотрите наши семинары.